2004年是供销合作社贯彻《中央关于完善社会主义市场经济体制的决定》，继续深化改革、加快发展的关键性一年。建立现代产权制度，整合流通网络，参与和推进农业产业化，构建适应社会主义市场经济体制和农村经济发展新阶段要求的新型合作经济组织，是当前的中心任务。各地供销合作社内部审计机构要在理事会及企业单位领导的重视和支持下，以邓小平理论和"三个代表"重要思想为指导，以与时俱进的思想、开拓创新的精神，真抓实干的行动，紧紧围绕总社三届五次理事会议确定的中心任务，坚持"全面审计，突出重点"的方针，努力做好各项审计工作，把促进供销合作社改革和发展、确保社有资产保值增值作为审计工作的根本出发点。今年要在继续做好各项常规审计的基础上，着重抓好以下几方面的工作。 一、对企业改制要进行全过程的审计 随着改革的深入，各级供销合作社和企业改制的力度将进一步加大。为了保证改革按已定的目标顺利进行，必须对改革的全过程进行有效的审计监督。 在改革的开始阶段，要进行清产核资审计。对固定资产、流动资产、现金、物资、债权、债务及其权益归属等核实清楚，对存在的问题要查明原因，分清责任，提出处理的办法，严防企业在改制前出现资产流失，维护资产的真实、完整，为改制提供依据。 对需要进行资产评估的企业，应委托有评估资格的资产评估机构进行。为保证资产评估结果客观公正、准确无误，作为资产所有者的供销合作社内部审计机构应当在清产核资审计的基础上，还要对评估报告进行复核审计，发现有遗漏或高值低估的问题，要及时与资产评估单位协商，以维护供销合作社的合法权益，防止资产流失。 在资产调出时，要对调出的资产进行审计。资产计价要合理，处置要符合规定，防止把社有资产变相转给私人和无偿量化给职工个人。特别是防止出现借改革之名恶意低估、贱卖、私分社有资产的现象。 对于从外单位转入的资产也要进行审计，既要审计其数量，也要审计其质量，以保护双方的合法权益，避免改制后出现新的资产不清的问题。 二、对重大经济决策要进行风险审计 审计署最近提出，今年的审计工作重点之一是注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费问题，促进提高经济运行质量和效益。如何规避风险、把风险降低到最小的程度，既是经营者要考虑的问题，也是审计人员的工作范围。 风险审计首先是要对重大经济决策进行审计。借贷融资时，要审计债务结构、资产负债率、现金流量、速动比率等相关因素，做到未雨绸缪，避免到期无力还本付息的财务风险；投资生产或经营项目时，要进行可行性审计，避免销售不畅、价格下降的市场风险；预购、赊销、拆借、担保时，要对相关单位进行资信审计，避免不能兑现合同的信用风险。这些都是审计领域的新课题，需要进行认真研究、探索和实践。 三、对产权多元化的企业要做好权益审计 各级供销合作社实行开放办社后，出现了社管资产的多元化；企业实行股份制后，出现了投资主体的多元化；以资产为纽带实行连锁经营等现代流通方式后，又出现了多元化的经营项目。不同类型的法人、自然人成为投资主体，必然要求保护资产所有者的合法权益。对投资主体多元化的企业和经营项目，除了做好常规审计外，更要做好对资产权益的审计。 资产权益审计的基础是要确定资产所有者及其资产的数量。因此，在建立多元化企业和项目时就要明确其资产的数量和资产的所有者，作为日后受益权的依据。 利益分配是权益审计的核心。经营业绩、利润总额、分配原则等，都要经过审计做到真实、公平、公开，使各个资产所有者各得其所。这是资产多元化企业和项目长期坚持、健康发展的根本保证。审计部门应当担负起这个责任来。 四、对社有资产要加大审计监管力度 建立"归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅"的现代产权制度和社有资产出资人制度，完善社有资产的管理、监督、运营体系和机制，是深化供销社产权制度改革的重要方面。审计作为各级供销合作社理事会的职能部门，应当发挥其在资产管理中的监督作用。 要重视对本级供销合作社社有资产的审计，了解掌握资产的存量、质量、形态、结构、分布及存在的问题，考察资产运营效果及保值增值情况，为资源整合、实现社有资产的合理流动和优化配置提供依据；要加强对供销合作社全资及控股企业资产的审计监管，通过对资产、负债和损益真实性的审计，了解社有资产的使用是否合理，管理是否严格有效以及资产运营质量和经济效益等情况，确保社有资产的安全、完整；不论是各级供销合作社理事会对资产的监督，还是作为社有资产出资人在企业代表的董事会对资产经营者的监督，都需要通过审计，规范企业的经营行为，以提高资金使用效率，实现保值增值的目标，维护投资者的合法权益。 五、对已建立股份制的企业要探索管理审计 改制后建立了股份制或股份合作制的企业并不等于实行了现代企业制度。"产权清晰、社企分开、职责明确、管理科学"的现代企业制度是一个完整的体系，如果没有现代的管理方式和实施有效监督，改革就有可能前功尽弃。作为企业管理职能部门之一的内部审计，应当把管理审计提到日程上来，这既是内部审计向纵深发展的表现，也是建立、完善现代企业制度的需要。 管理审计是对整个管理系统进行检查、分析、评价，包含的内容很多。从目前企业的管理情况来看，首先要抓好内控制度的评审，协助企业建立一套科学、有效的内部控制制度，使之既无遗漏又不重叠，既互相协调又互相制约，形成权力、决策、监督机构和执行者之间的制衡机制，保证改制后的企业按照市场经济的要求正常运行、健康发展。此外，也要抓好运营中的管理审计，经济合同、经营决策、营销策略等重大经济行为都应有事前、事中的审计，以促进企业提高管理水平。年终还要进行经济效益审计，确定损益的真实性，为利润分配、兑现效绩奖励、确定经营者的年薪提供依据。这些都是现代管理审计的重要方面，需要在审计实践中去探索。 六、要重视审计基础建设 随着改革的深入和经济的发展，内部审计的空间越来越大，审计项目在增加，审计人员的责任也在加重，对审计工作的要求进一步提高，传统的思维方式、工作模式已远不能适应形势发展的需要。要做好各项审计工作，必须加强审计的基础建设。要贯彻落实有关审计的法规和制度，建立、健全并配备与审计任务相适应的机构和人员，完善有关审计工作制度，强化业务知识的学习，还要注意总结和交流工作经验，重视内审理论研究，以保证各项审计工作的顺利完成。 稿件来源:总社审计局
